Самые важные новации налогового законодательства 2018 года для бухгалтера госсектора

Dzul Affandi Roslan / Shutterstock.com

Каждый новый год, обычно, приносит довольно много изменений в Налоговый кодекс, и 2018 – не исключение. Кроме того, изменились некоторые формы налоговой отчетности, появились новые. Рассмотрим основные новшества, которые надо знать бухгалтеру госсектора.

1. Налог на имущество.

Пожалуй, самое важное новшество – отмена с 1 января 2018 г. общефедеральной льготы по налогу на имущество в отношении движимого имущества – основных средств, относящихся к 3-10 амортизационным группам, учтенных на балансе с 1 января 2013 г. (ст. 381.1 НК РФ, Федеральный закон от 27 ноября 2017 г.№ 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации", далее – Закон №335-ФЗ). При этом налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ в отношении указанного имущества, не могут превышать в 2018 году 1,1% (новый п. 3.3 ст. 380 НК РФ). Обязательно проверьте, предусмотрел ли ваш регион такую льготу в своем законе.

Если по движимому имуществу все-таки придется платить налог, учтите дополнительные расходы в плановых документах и при разработке учетной политики. А еще не забывайте, что декларацию по налогу на имущество за 2017 год надо будет сдать по новой форме (приказ ФНС России от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/271@). Отличие новой формы от старой можно посмотреть в нашем Обзоре.

Обо всех изменениях налогового законодательства в 2018 году читайте в материале "Обзор основных изменений по налогам и страховым взносам - 2018" в интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

2. Налог на прибыль.

В течение 2017 года Минфин России выпустил несколько важных писем для учреждений по признанию расходов, которые обязательно надо учесть при подготовке годовой декларации (например, письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 2 октября 2017 г. № 03-03-05/64008, от 27 июня 2017 г. № 03-03-06/3/4035).

А с 2018 года можно будет учитывать больше расходов на подготовку персонала (Федеральный закон от 18 июля 2017 г. № 169-ФЗ "О внесении изменений в статью 264 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в целях мотивации организаций к участию в подготовке высококвалифицированных рабочих кадров"), а также расходов на НИОКР (п. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 18 июля 2017 г. № 166-ФЗ "О внесении изменений в статьи 251 и 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", далее – Закон №166-ФЗ). Кроме того, если в течение 2018 – 2019 годов выявите неотраженные на счете 102 00 нематериальные активы и поставите их на учет, платить налог на прибыль не придется (п. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 2 Закона № 166-ФЗ).

3. НДС.

С 1 января 2018 г. отменено освобождение от НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов. Но уплачивать НДС по операциям реализации лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов будут покупатели в качестве налоговых агентов (Закон № 335-ФЗ). Поэтому денег от покупателя на счет учреждения поступит меньше, чем указано в договоре, на расчетную сумму НДС. Исключение предусмотрено для случаев, когда учреждение – продавец освобождено от исполнения обязанностей налогоплательщика.

4. Земельный налог.

Декларацию по земельному налогу за 2017 год надо будет сдать по новой форме (приказ ФНС России от 10 мая 2017 г. № ММВ-7-21/347@). Отличие новой формы от старой можно посмотреть в нашем Обзоре.

5. НДФЛ и взносы: обновлен порядок исчисления и представления отчетности.

В преддверии представления отчетности за 2017 год обязательно актуализируйте данные об ИНН сотрудников (письмо ФНС России от 6 сентября 2017 г. № БС-4-11/17753@). А в случае сомнений в достоверности этих данных не указывайте их в ф. 2-НДФЛ и Расчете по взносам. Если правильно укажите в ф. 2-НДФЛ паспортные данные сотрудника, но не проставите его ИНН, налоговики примут сведения без штрафов. Можно предварительно проверить ИНН сотрудника на сайте ФНС с помощью сервиса "Узнай ИНН". А вот за каждую справу 2-НДФЛ, в которой указан неправильный ИНН, оштрафуют на 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ).

Уже предусмотрены новые коды для составления справки 2-НДФЛ (приказ ФНС России от 24 октября 2017 г. № ММВ-7-11/820@). Кроме того, планируются изменения формы расчета 6-НДФЛ и справки 2 НДФЛ.

С 1 января 2018 г. у учреждения-правопреемника появилась обязанность сдавать  ф. 6-НДФЛ и ф. 2-НДФЛ, если это не сделало реорганизованное учреждение, а также подавать в качестве правопреемника уточненки (Закон № 335-ФЗ).

Тарифы страховых взносов сохранятся на нынешнем уровне до конца 2020 года (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 361-ФЗ), однако предельные значения базы по взносам с 1 января 2018 г. будут увеличены (постановление Правительства РФ от 15 ноября 2017 г. № 1378).

Обратите внимание, с 2018 года расширен перечень оснований для признания Расчета по страховым взносам не представленным (Закон № 335-ФЗ).

Не позднее 1 марта 2018 г. надо будет представить в ПФР новые формы за 2017 год. Речь идет о Сведениях о страховом стаже застрахованных лиц по ф. СЗВ-СТАЖ, которые сопровождаются ф. ОДВ-1 "Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета".